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如何认定处理“小金库”相关违纪行为

2024-12-04 来源：中央纪委国家监委网站点击：0

实践中，，，，，，，一些地方和单位设立“小金库”的现象仍屡禁不止，，，，，，，扰乱国家财经管理秩序，，，，，，，存在腐败隐患。。。。。。。。《中国共产党纪律处分条例》（以下简称《条例》）增写第三十条第二款，，，，，，，对违反国家财经纪律行为单列一款予以强调。。。。。。。。实践中，，，，，，，与“小金库”相关的违纪行为比较复杂，，，，，，，笔者分三种情况予以讨论。。。。。。。。

一、如何认定处理单纯设立“小金库”行为

根据2009年《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》和2010年《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，，，，，，，“小金库”是指违反法律法规及其他相关规定，，，，，，，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。。。。。。。。从行为本质和特征来看，，，，，，，设立“小金库”行为是指行为人（含单位，，，，，，，下同）以规避监管为目的，，，，，，，采取各种手段使本单位资金（含资产，，，，，，，下同）脱离符合规定的单位账簿核算，，，，，，，在账外进行管理的行为。。。。。。。。其本质在于规避正常的财务管理和监督，，，，，，，主要表现为：一是隐匿收入设立“小金库”，，，，，，，即单位取得收入后，，，，，，，不计入符合规定的单位账簿，，，，，，，形成“小金库”。。。。。。。。这些收入既可能是合法收入，，，，，，，如经营收入、投资收益、资产处置、奖励捐赠等，，，，，，，也可能是违法收入，，，，，，，如乱收费、乱�？？？？？？睢⑽ス嫣伞⒌ノ皇芑叩取�。。。。。。。二是虚列支出套取资金设立“小金库”，，，，，，，即通过虚假支出事项，，，，，，，或者借真实支出事项之机，，，，，，，虚报、冒领单位资金，，，，，，，将资金套出后设立“小金库”。。。。。。。。如虚列成本支出、虚列工资福利、虚假报销费用等。。。。。。。。三是转移资产设立“小金库”，，，，，，，即以各种名义将单位资产转移至账外，，，，，，，脱离原监管体系，，，，，，，形成“小金库”。。。。。。。。如虚假会计核算、虚假股权投资、虚假关联交易、虚假坏账核销、虚假资产盘亏报废等。。。。。。。。四是其他形式设立“小金库”。。。。。。。。设立“小金库”的手段和形式多种多样，，，，，，，且可能发生隐形变异，，，，，，，要注意把握行为本质，，，，，，，认真甄别。。。。。。。。

认定设立“小金库”行为，，，，，，，应当坚持主客观相一致原则，，，，，，，把握两点。。。。。。。。第一，，，，，，，主观上具有设立“小金库”的故意。。。。。。。。表现为行为人是为了规避财务监管、方便以后用钱用物，，，，，，，才故意着手实施相关行为。。。。。。。。第二，，，，，，，客观上实施了设立“小金库”的具体行为。。。。。。。。设立“小金库”的具体行为包括两个方面：一是使单位资金脱离符合规定的单位账簿核算（下称脱管行为）。。。。。。。。二是在账外对上述资金进行管理（下称管理行为），，，，，，，管理行为一般表现为对账外资金的存放、保管、控制、支配等。。。。。。。。脱管行为与管理行为本身也可能是违反财经纪律行为，，，，，，，如隐瞒财政收入、虚报冒领财政资金、擅自开立金融账户、私存私放公款等，，，，，，，认定时需结合行为的主观方面综合判断。。。。。。。。党员干部实施设立“小金库”行为，，，，，，，违反了《中华人民共和国会计法》等法律法规，，，，，，，属于违反财经纪律行为，，，，，，，应当依照《条例》第三十条第二款给予警告直至开除党籍处分。。。。。。。。

实践中，，，，，，，需注意设立“小金库”行为与上游违纪违法行为的关联。。。。。。。。一是如果资金来源行为与设立“小金库”行为具有紧密的牵连关系，，，，，，，一般按照“择一重处理”原则定性处理。。。。。。。。二是如果资金来源行为与设立“小金库”行为不具有紧密的牵连关系，，，，，，，一般分别定性、合并处理。。。。。。。。比如，，，，，，，为了违规发放福利而实施违规摊派行为，，，，，，，收取摊派费用后因种种原因没有发放，，，，，，，转而设立“小金库”，，，，，，，后用于日常公务开支，，，，，，，因设立“小金库”行为属于另起犯意，，，，，，，与摊派行为并无牵连关系，，，，，，，应当分别认定构成违规摊派行为和设立“小金库”行为，，，，，，，合并处理。。。。。。。。

二、如何认定处理单纯使用“小金库”款项行为

使用“小金库”款项行为，，，，，，，是指行为人对“小金库”的资金进行利用的行为。。。。。。。。因使用“小金库”情况复杂，，，，，，，情形较多，，，，，，，且性质不一，，，，，，，故相关规定采取不完全列举的方式对部分使用行为作出规定，，，，，，，认定处理时需结合具体用途区别定性量纪。。。。。。。。

一是用于公务开支。。。。。。。。实践中存在为了弥补经费不足或者单纯为了省事、图方便，，，，，，，而使用他人（如前任领导）设立的“小金库”款项支付本来可以通过正常财务报销的合理公务开支的情况。。。。。。。。由于设立、使用“小金库”行为非同一人，，，，，，，设立行为应由他人负责，，，，，，，而使用行为没有改变资金的公共用途，，，，，，，没有侵犯新的客体，，，，，，，不具有违纪性，，，，，，，故不构成违纪。。。。。。。。尽管如此，，，，，，，使用人没有坚决纠正“小金库”问题，，，，，，，与中央要求有差距，，，，，，，可以给予谈话提醒、批评教育等处理。。。。。。。。

二是用于违规违纪的用途。。。。。。。。这是“小金库”款项最为常见的去向，，，，，，，包括违规吃喝、宴请、送礼、旅游、健身、娱乐等挥霍浪费行为，，，，，，，违规发放福利，，，，，，，违规购买、装饰公务交通工具，，，，，，，报销应由个人负担的费用等。。。。。。。。这些行为违反《条例》等有关规定，，，，，，，已构成其他违纪，，，，，，，应当适用《条例》分则相应条款分别定性处理。。。。。。。。如，，，，，，，用于违规组织公款宴请的，，，，，，，适用《条例》第一百一十三条；；；；；；；；用于违规发放福利的，，，，，，，适用《条例》第一百一十四条；；；；；；；；等等。。。。。。。。

三是用于违法犯罪行为。。。。。。。。实践中，，，，，，，有的将“小金库”款项用于贪污、挪用、私分或行贿等违法犯罪活动。。。。。。。。如果设立“小金库”时就是为了实施上述违法犯罪活动，，，，，，，则属于手段与目的的牵连，，，，，，，应当择一处理较重的行为定性处罚。。。。。。。。如果设立“小金库”时目的并不明确，，，，，，，使用时才产生了其他违法犯罪的故意，，，，，，，超出了当初设立“小金库”的初衷，，，，，，，则属于另起犯意，，，，，，，应当分别定性处理。。。。。。。。如果既有使用“小金库”行为，，，，，，，又有另起犯意实施其他违法犯罪行为，，，，，，，应当将两个行为分别认定、合并处理。。。。。。。。党员干部实施上述违法犯罪行为受到行政处�；；；；；；；；蛘咝淌麓Ψ：�，，，，，，，按规定应当追究党纪责任的，，，，，，，还应当适用纪法衔接条款给予相应党纪处分。。。。。。。。

三、如何认定处理设立并使用“小金库”款项行为

实践中，，，，，，，单纯的设立行为与使用行为并不常见，，，，，，，更多的是既有设立行为又有使用行为，，，，，，，特别是多次设立与多次使用行为相互交织，，，，，，，需区分不同情形分别认定处理。。。。。。。。

第一，，，，，，，设立行为与使用行为具有一一对应关系。。。。。。。。即设立行为与使用行为关系紧密，，，，，，，具有前行为与后行为关系，，，，，，，或者手段行为与目的行为关系，，，，，，，能够一一对应，，，，，，，一般应择一处理较重的行为定性处理。。。。。。。。如，，，，，，，截留收入设立“小金库”，，，，，，，目的就是用于违规装修办公楼，，，，，，，因违反办公用房管理规定行为（最高为撤销党内职务）比违反财经纪律行为（最高为开除党籍）的处分档次轻，，，，，，，故认定设立“小金库”行为，，，，，，，适用《条例》违反财经纪律条款处理。。。。。。。。如果系多次设立或者多次使用，，，，，，，这些设立或者使用行为均系分别基于同一概括故意，，，，，，，连续实施的相同性质的数个行为，，，，，，，如某单位先后通过多次虚报冒领项目经费手段套取资金设立“小金库”，，，，，，，目的就是用于长期违规发放津补贴，，，，，，，一般应先分别认定为一个设立行为和一个使用行为，，，，，，，再按“择一重处理”原则定性处理，，，，，，，设立、使用次数和累计金额应作为违纪情节进行评价。。。。。。。。

第二，，，，，，，设立行为与使用行为不具有一一对应关系。。。。。。。。如果设立“小金库”后用于不同性质的违纪违法用途，，，，，，，设立行为与使用行为不能一一对应，，，，，，，两者不具有吸收关系或者牵连关系，，，，，，，一般应当分别定性、合并处理。。。。。。。。比如，，，，，，，某单位多次通过隐瞒借款利息、租金收入不入账设立“小金库”，，，，，，，用于日常工作开支、公款吃喝、违规发放福利等，，，，，，，案发时还有部分余款，，，，，，，则可考虑分别认定为设立“小金库”、违规组织公款宴请、违规滥发津补贴等行为，，，，，，，适用违反财经纪律和违反廉洁纪律的相应条款合并处理。。。。。。。。（王昌奎刘宇作者单位：重庆市纪委监委）

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